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    • IFRS应用情况调查回顾及启示 

      高利芳 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      本文回顾和分析了2004-2007年发布的有关国际财务报告准则(IFRS)实施情况的十份调查。这些调查的组织者主要为普华永道、安永、毕马威等大型会计师事务所,对象覆盖以欧盟为主的许多采用IFRS 的国家和地区。笔者对这些调查内容进行了系统的归类总结,包括调查所共同涉及的行业和会计问题;公司在实施IFRS时遵循程序、知识准备、转换成本、扩展应用等方面的情况;以及投资者、财务报告编制者和审计师,就采用IFRS后总体效果和会计信息质量(可比性 ...
    • 从公司治理的视角看中国上市公司审计师变更的影响因素 

      林志军; 刘明 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      本文指出了中国背景下公司的内部治理机制与其变更审计师决定的 联系。我们在此讨论两种审计师变更, 即转聘较大的审计师事务所和转聘较小的审计师事务所。我们检验了2001年至2004年中国股市持续低迷阶段公司内部治理机制对公司审计师变更的影响。实证结果表明, 控股股东持股较多或董事会主席和首席执行官由同一人担任的公司更可能转聘较小的审计师事务所。 我们未发现监事会对审计师变更产生显著的影响。这一研究结果说明, 一般情况下, ...
    • 以经济学原理为基础的会计计量模式探析 

      陈小悦; 孙力强; 陈璇 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      本文探讨从经济学的基本概念和原理出发构筑会计学计量模式的途径;分析了会计要素、会计假设以及利润概念的经济学理论基础;得出在计量观基础上企业利润可以从现金流量表和资产负债表导出的结论;并从而进一步探讨了定价原理和会计计量框架的概念一致性问题以及报表数字的决策有用性问题。
    • 会计信息、公司治理与会计准则:理论分析、博弈解释与历史证据 

      葛家澍; 杜兴强 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      本文层层递进的分析了会计信息、公司治理与会计准则的相互关系。首先,本文分析了立足于公司治理背景的会计信息披露的逻辑,并针对会计信息在公司治理中的作用、借助于典型的历史事件进行史证研究,对会计信息作为一种“公共知识”的功效进行了进一步的解释。其次,本文围绕不同企业之间和投资者之间对于会计信息披露进行博弈分析,得出了如下的结论:(1)不同质的企业之间,针对稀缺性的资源展开的争夺,最终必然促使企业的会计信息公开披露,使得会计信息披露成为一种非 ...
    • 会计信息披露的外部性与会计信息质量——基于利益相关者的视角 

      王竹泉 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      会计信息的使用者是企业的利益相关者, 会计信息直接影响着企业 的经济利益在利益相关者之间的分配。本文认为不论是使用者需求导向的会计信息质量评价, 还是利益保护导向的会计信息质量评价, 都应该以利益相关者而不仅仅是股东作为评价主体。利益相关者视角下的会计信息质量评价应当以会计信息披露的外部性为概念基础, 高质量的会计信息应当使会计信息披露的外部性趋向于零。
    • 会计实务协调量化方法述评——指数法 

      廖涵平 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      自1988年Van der Tas开创性地提出H、C、I指数,并将之应用于会计实务协调的测量,许多学者跟进研究,使指数法得以发展和完善。很长一段时间以来,指数法被认为是会计实务协调中具有代表性的量化方法之一。本文系统回顾了指数法的相关研究,介绍了各种指数的雏形,探讨了指数法应用过程中未披露问题的解决,指数间的比较、修正和集成,以及指数法在实际应用中仍然存在的问题。本文的研究试图为各种指数的应用提供一些甄选标准,以有助于指数法在我国的应用。
    • 公允价值会计信息相关且可靠吗?——来自资本市场研究的证据 

      韦恩·R·兰兹曼 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      美国和国际会计准则制定机构已经发布了几项针对财务报告中金融 工具的披露、计量和确认的准则。这篇文章的目的是对迄今为止资本市场方面的有关文献进行回顾, 这些文献检验了公允价值会计信息对投资者的有用性。回顾中, 我重点提到的研究结果, 不仅是学术研究者所关注的, 而且有助于实务界和准则制定机构评估当前公允价值准则需要如何修订, 以及确定今后准则制定必须要解决的问题。总之, 研究证据表明, 公允价值的披露和确认对投资者具有信息含量, ...
    • 控股股东关联交易的后果研究——以制度变迁为视角 

      周晓苏; 张继袖 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      本文以制度变迁为视角,利用配对样本研究了后股权分置时代的关联交易对提升上市公司业绩和改善应计质量的作用。研究发现,股权分置改革(简称“股改”)对提高上市公司业绩和应计质量具有积极作用,后股权分置时代的关联交易能够显著改善业绩和提高应计质量,说明后股权分置时代的关联交易很可能传递了控股股东支持上市公司的信号或者是二者之间的正常交易。
    • 新时期下我国审计理论研究若干问题的探索——中国会计学会审计专业委员会2007年会综述 

      李明辉; 杨雄胜 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      中国会计学会审计专业委员会2007 年度学术年会于2008 年5 月10 日至11 日在南京大学召开。本次会议由中国会计学会审计专业委员会主办, 南京大学中国审计研究中心承办, 澳洲会计师公会(CPA AU STRALIA) 协办。中国会计学会及审计专业委员会领导、国内知名专家、应征论文入选者、实务界代表、有关学术期刊代表、江苏省内兄弟院校同行代表以及南京大学会计学系师生七十余人济济一堂, 各抒己见, 共同就我国审计理论与实务中的重大问题展开了热烈的讨论, ...
    • 盈余、盈余增长与价值 

      白云霞; 刘紫上 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      《盈余、盈余增长与价值》提出了一个盈余和股利的模型,该模型的核心原理为盈余增长可以解释股价对预期盈余的比率(the price to forward-earnings ratio)。这个模型被称为OJ (Ohlson and Jeuttner-Nauroth) 模型。该模型兼顾到短期和长期盈余增长对股价/预期盈余比率的影响,而且适用于多种股利政策。 《盈余、盈余增长与价值》从基本要素开始推导出公司价值是如何依赖于盈余及其增长的。本文研究 ...
    • 知识会计:一个基于知识资本价值链的会计信息系统 

      刘国武 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      知识经济时代的知识企业是以知识资本为主导生产要素的。知识资本从获取到价值创造、实现价值增值的一系列活动构成知识资本价值链。知识资本价值链是由财务链与知识链相互交织组成的复杂系统。知识会计是以知识资本及知识资本运动为对象进行会计处理的。知识会计在本质上是以知识资本价值链为基础的知识信息系统。基于此,本文在分析知识资本价值链模型的基础上,结合会计是一个经济信息系统这一基本理论,对知识会计信息系统的组成进行了设计,并对知识会计信息系统的特点进行了分析。
    • 管理层持股与公司业绩的相关性:模型解释力、内生性与行业竞争度 

      杜兴强; 漆传金 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      本文以2001 ~ 2005 年深沪两市上市公司为研究样本, 以委托代理理论、团队生产理论等为基础, 通过构建混合横截面数据分析管理层持股与公司业绩之间的非线性关系, 验证“利益趋同假说” 和“防御假说” , 并对线性模型和非线性模型的解释力进行比较。在此基础上, 本文讨论管理层持股与公司业绩之间的内生性, 探讨在我国目前特殊的制度背景下到底管理层持股决定公司业绩, 还是公司业绩决定管理层持股, 抑或是管理层持股和公司业绩两者相互决定, ...
    • “管理层讨论与分析”信息披露研究——来自中国机构投资者的问卷调查 

      李常青; 王毅辉 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      “管理层讨论与分析” (以下简称MD & A) 是上市公司财务报告的 重要组成部分。本文旨在通过问卷调查, 研究上市公司MD& A 披露质量,MD& A 是否具备有用性和投资者对会计信息的需求等。研究发现, 尽管机构投资者普遍认为MD & A 具备信息含量, 但是MD& A 披露质量仍待进一步提高, 主要表现为MD & A 报喜不报忧、前瞻性信息披露不足、可理解性差等。 研究还发现, 信息的价值相关性是机构投资者会计信息需求的重要特征, ...
    • 融资约束是否影响了中国上市公司的现金持有政策——来自现金与现金流波动性敏感度的经验证据 

      李延喜; 李鹏 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      由于公司内外部融资成本存在差异, 上市公司持有一定数量的现金 可以作为公司的一种内部融资手段, 实现融资成本的节约。因此, 合理的现金持有政策是公司管理人员必须慎重考虑的一个问题。本文从融资约束的角度出发, 结合我国资本市场的特殊性加入高管持股比例等控制变量, 运用实证分析的方法对公司现金持有量和现金流波动性之间的关系进行了研究。结果发现,对于融资约束公司, 其现金储备情况与现金流波动性显著正相关; 而对于非融资约束公司, ...
    • 资本市场会计研究进展——“第八届会计与财务问题国际研讨会——资本市场会计研究”观点综述 

      曲晓辉; 邱月华 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      自从1968 年Ball 和Brown 开创以资本市场为基础的会计研究先河以来, 资本市场会计研究已经逐渐成为财务会计的主流研究领域。随着我国学者研究范式的国际化, 基于资本市场的会计研究取得了令人瞩目的成果。为促进资本市场会计研究的学术交流,推动资本市场会计研究的发展, 厦门大学会计发展研究中心、厦门大学管理学院会计系 和厦门大学财务管理与会计研究院于2008 年7 月8 ~ 10 日在厦门大学联合举办了“第八届会计与财务问题国际研讨会—— ...
    • 门槛与棘轮双重效应、盈余管理与价值相关性——来自中国上市公司的经验证据 

      游家兴; 罗胜强 (厦门大学《当代会计评论》编辑部, 2013-11-15)
      本文在委托代理理论的范畴下, 将薪酬激励中的门槛效应和棘轮效 应同时纳入研究框架, 对上市公司经理人盈余管理行为及其对价值相关性的影响做了深入剖析。在以我国2000 ~ 2006 年A 股上市公司为样本的实证研究中, 我们发现, 在门槛效应作用下, 上市公司经理人存在着明显的盈余损失和盈余下降的规避行为; 而在棘轮效应作用下, 经理人存在着向下操纵盈余的倾向。进一步的研究还发现, 无论是向上还是向下操纵, 经理人的盈余操纵行为都损害了会 ...