混合错配安排对税收协定的影响及对策
The Impact of Hybrid Mismatch Arrangement on Tax Treaty and Countermeasures
Abstract
消除混合错配安排的影响是目前OECD及各个国家所要实现的目标。混合错配安排是一种国际税收筹划手段,其目的是为了使一笔跨国所得实现双重不征税。近年来,许多跨国公司利用混合错配安排进行国际税收套利,造成了税基侵蚀与利润转移问题。因此,OECD发布了BEPS行动计划2最终报告以应对混合错配安排带来的不利后果。本文主要从混合错配安排的定义与分类出发,结合实践中跨国公司利用混合错配安排进行避税的案例,分析混合错配安排的避税效果,以揭示其对国际税收环境的影响。并且,对BEPS行动计划2最终报告在消除混合错配影响上的最新发展进行评析,为我国在税收协定和国内税法中引入反错配规则提出建议。 本文在第一部分梳理... Neutralising hybrid mismatch arrangement is a primary goal which OECD andother states are pursuing nowadays. Actually, hybrid mismatch arrangement,aiming at double non-taxation, is one of the approaches in internationaltax planning. In recent years, an enormous amount of global corporationcommitinternational tax arbitrage by utilizing hybrid mismatch arrangement, whichincurs base erosion and profi...